|
A&O
Innan du börjar leta hus i Spanien
bör du tänka på följande.
Ansökan om uppehållstillstånd för anhöriga
Att anställa personal eller att
själv bli anställd i Spanien
Avbrott i vistelsen i Spanien
Anställningsinkomsten i Spanien / utomlands
Att förhandlar om priset på en
tilltänkt fastighet
Bostadsförening / Urbanisation
(Spansk)
Banklån i Spanien
Bankkonto
Dubbelbeskattningsavtalet mellan
Sverige och Spanien
Företagsformer vid
företagsetablering i Spanien
Hur och när betalar jag min skatt
Hur länge kan jag vistas i Spanien
utan att behöva betala skatt
Inflyttningstillåtelse
Inkomst av kapital
Inkomst av fastighet Ej resident
person som avyttrar sin bostad
Inkomst från förmånsvärde av fast egendom
Kapitalbolag med begränsat ansvar
Lagfart
Löneinkomster / pensioner
Momsredovisning för Spanska
företag
NIE-Nummer
Personer som kan ha rätt till
permanent uppehållstillstånd
Pensionärer som flyttar till
Spanien
Reavinsten till husköp i Spanien
Regler för vistelse i Spanien
Sexmånadersregeln
Småföretag i Spanien och dess
möjlighet att ansöka om skattelättnader
Starta företag i Spanien
Skattskyldighet i Sverige efter skattemässig
utflyttning
SINK -
Skatt
Spanskt International Holding Company
Spansk Inkomstskatt
Spanska skatter vid tillfälligt
boende i Spanien
Spansk skatt ej resident
Spansk bokföring - likheter och
skillnader mot svensk
Spansk moms (IVA) - en
introduktion
Spanska verksamhet genom filial
Svenskt AB kan köpa hus i Spanien
och hyra ut det förmånligt
Svensk beskattning - efter flytt
till Spanien
Ström & Vatten
Taxeringsvärde
Testamente
Undvik problem med Svenska
skattemyndigheter
Utforma köpeavtal för fastighet
Var ska jag beskatta mitt företag
Vad händer om skatterna ej betalas
Väsentlig anknytning till Sverige
Övertagande av bostad i Spanien
Övertagande av fastighet före skrivning av
lagfart
_______________________________________________
Innan du börjar leta hus i Spanien
bör du tänka på följande
Var förberedd när du letar efter ditt
drömhus i Spanien. Innan du reser till Spanien, var
säker på att du snabbt kan få fram pengar som räcker
till handpenningen.
Absolut minimum är normalt mellan € 3 000 - € 6 000.
Högre huspriser kräver större summor.
Handpenningen kan betalas med kreditkort eller
kontant.
En check utställd av svensk bank kan ta upp till 10
dagar för att lösas in av en spansk bank.
Om du inte har dessa medel tillgängliga riskerar du att
gå miste om husköpet. För att någon annan lade
handpenningen före dig.
I Spanien får du låna till husköpet i vilken valuta och
av vilken bank som helst. Spanska banker skiljer inte på
utländska eller inhemska köpare av hus i Spanien.
Bankinter kan erbjuda upp till 80% lån och upp till 25
års amortering. Dock skall resterande lånebelopp vara
betalt senast när låntagaren är fyllda 75år.
När det gäller lån på 80% av husets värde så är
maxbeloppet som kan lånas 500.000€. Om du ska ansöka om
lån för husköp i Spanien bör du visa upp följande:
Privatperson
- 2 Kopior på utdrag från ditt pass
- De tre senaste lönebeskeden eller pensionsdeklaration
- Den senaste inkomstskattedeklarationen från Sverige
- Gifta par bör förse banken med ovannämnda information
rörande dem bägge
Egen företagare
- 2 senaste årsbokslut samt ev.
skatteåterbäringar.
tillbaka
Att förhandlar om priset på en tilltänkt fastighet
När du har hittat ett intressant hus
ska du börja förhandla om priset och villkoren med
säljaren.
- Var kreativ i din förhandling. Du kan förhandla om mer
än priset:
- Inflyttningsdatum
- Betalningsvillkor
- Utrustning i huset
tillbaka
Utforma
köpeavtal för fastighet
När ägaren till huset har accepterat
ditt erbjudande om köp, är nästa steg att upprätta ett
köpeavtal. Accepterandet sker i regel muntligen för att
därefter formaliseras skriftligen. Denna process tar i
regel 2 veckor eller mindre. Under tiden bör köpesumman
placeras i en lokal bank eller hos advokaten. Då vet
husägaren att det finns en seriös avsikt om att köpa
huset. Detta är normal praxis i Spanien, att reservera
köpesumman för huset tills köpekontraktet är
påskrivet. Depositionsavgift, ca 3000€. Dessutom ska advokaten
slutföra sina undersökningar om huset samt komma överens
med husägaren om alla uteliggande räkningar.
tillbaka
Övertagande av bostad i Spanien
Då det lätt kan uppstå osäkerhet om
övertagandet av Eran bostad här i Spanien, bl.a. på
grund av det långa avståndet, bristande språk kunskaper
m.m. vill vi gärna här försöka ge en generell bild över
hur det går till före, under och efter övertagandet av
Eran bostad. Med detta tillkommer en del omkostnader,
men vi kan rekommendera det, då Ni kan vara säker på att
Ni gjort en officiellt korrekt övertagelse av Eran
bostad.
tillbaka
NIE-Nummer
Du som äger villa eller lägenhet
måste skaffa ett spanskt personnummer för att kunna
deklarera korrekt. Detta fås hos nationalpolisen. Det är
ett krav på alla som äger en bostad i Spanien att ha,
detta nummer skall också uppges vid öppnande av ett bank
konto. För att få det här numret behöver Ni ett
passfoto, en notarie stämplad passkopia, samt fylla ut
en ansökan som ska inlämnas till National Polisen,
därefter skrivs Erat nummer ut. När man väl har fått
sitt NIE-nummer måste man dock begära intyg härom för
olika ändamål som t.ex. bilköp, hyra/köpa bostad,
bankaffärer osv. För att undvika detta och samtidigt
underlätta integreringen i det spanska samhället anser
utlänningspolisen att det mest praktiska är att ansöka
om uppehållstillstånd.
tillbaka
Bankkonto
Alla som har en bostad i Spanien
måste ha ett bankkonto här. Det används till automatisk
betalning av el och vatten, offentliga skatter m.m. Vi
rekommenderar att Ni alltid har minimum € 600,- på
kontot, så riskerar Ni inte att el eller vatten blir
avstängt. Dessutom är det tillrådligt att öppna ett
Spanskt konto innan ni åker ner om ni har för avsikt att
köpa fastighet och samtidigt ansöka om ett bostadslån.
Banker ser alltid mera välvilligt till de som redan är
kund i banken. Vi kan hjälpa er att öppna konto.
tillbaka
Banklån i Spanien
Innan Ni beslutar Er för att ta ett
lån här i Spanien vill vi upplysa Er om följande: Räntan
ligger f.n. på c:a 4.30%, och är ett annuitetslån, dvs.
som de flesta lån i Sverige. Omkostnaderna i banken för
att upprätta lånet är c:a 1-1,5%. När bostaden är
färdigbyggd blir den värderad av bankens värderingsman,
och han sätter den slutliga lånegräns som normalt är c:a
60-75 % Ii allmänhet från Spanska banker av köpesumman.
Våra egna Bankkontakter,
kan ge upp till (95%) av bankens egen värderingsman.
Dessutom har vi även möjlighet att erbjuda er
amorteringsfria lån upp till 45 år men då lånar banken
endast ut 60% av bankens värdering. För mera information
se vårt avsnitt angående LÅNELÖFTE eller ring oss.
tillbaka
Ström & Vatten
Den bostad som Ni är i färd med att
flytta in i, ligger antagligen i ett område där det
fortsatt är byggverksamhet, och därmed har Ni byggvatten
och ström vid inflyttningen, fram tills bygget
officiellt är färdigställt. Ni kan också riskera att
just den bostadsfasen är avanmäld, då inget vatten eller
ström finns i några dagar, tills ett officiellt ström
och vattenkontrakt är tecknat.
tillbaka
Övertagande
av fastighet före skrivning av
lagfart
Några önskar att flytta in så fort
som möjligt i sin nya bostad efter sin ankomst hit. Det
är möjligt, men vi vill göra Er uppmärksam på att enligt
spansk lag skall hela köpesumman inklusive moms (IVA)
vara inbetalt innan nycklarna överlåtes. För Er som vill
ha ett spanskt banklån är det inte möjligt att överta
före skrivning av lagfarten.
tillbaka
Inflyttningstillåtelse
Inflyttningstillåtelse ska man ha i
Spanien. Normalt sett skrivs en tillfällig ut av
kommunen, och några månader sänds originalet ut. Utan
den tillfälliga inflyttningstillåtelsen kan det inte
skrivas lagfart, inte heller tecknas el och vatten
kontrakt i Ert namn. Särskilt vid semester tider kan det
bli problem, då kommunen är totalt överbelastad, och i
sista ögonblick kan ge förseningar av övertagandet. Så
innan Ni bokar en resa hit ner, ta kontakt med oss för
att försäkra Er om att allt är klart till övertagandet.
Om där finns byggvatten och byggström finns ibland
möjligheten att flytta in genast. Inflyttnings
tillåtelsen är enbart en formsak, men vi har betydligt
mer byråkrati här nere än vad vi är vana vid från
Sverige, så det kan ta sin tid. Vi gör Er igen
uppmärksam på att för att kunna flytta in, måste hela
köpesumman betalas. Om Ni skall ta banklån här, finns
ingen möjlighet att flytta in innan
inflyttningstillåtelsen är beviljad.
tillbaka
Lagfart
Lagfarten förbereds och undertecknas
hos notarien. Vi behöver några dagar till förberedelsen,
och särskilt under semester tider kan det vara svårt att
få tid, så vänligen ge oss besked minst en vecka i
förväg när Ni räknar med att komma ner och skriva
skötet. Vi behöver också, om Ni är gift, hustrus
flicknamn. Vid teckning av lagfart behöver Ni ta med
pass i original, och under sommarperioden, ombeds männen
att komma i långbyxor, då man annars kan bli avvisad.
Hos notarien skrivs lagfarten under och eventuellt
banklån. Normalt sett kan man hämta en kopia på
lagfarten ( copia simple ) nästa dag. Notarien ser till
att lagfarten i original sänds till, och blir inskrivet,
i egendoms registret. Detta kan ta några månader innan
det blir inskrivet och sänt i retur till notarien där
det också kan avhämtas.
tillbaka
Bostadsförening / Urbanisation
(Spansk)
Oavsett vilken typ av bostad man har
köpt , är man förpliktigad att vara medlem i
bostadsföreningen. Dock finns det vissa undantag vid köp
av begagnade lägenheter. Fråga alltid mäklaren hur det
förhåller sig just i ert fall. När egendomen eller
området är färdigbyggt är byggherren förpliktigad att
kalla till en generalförsamling. Normalt sett anlitar
byggherren en professionell administrations firma, som
gör en beräkning av årliga kostnader som de sedan
presenterar för de sammankallade bostads ägarna. Här
väljs också en "president" (ordförande) vanligen en av
de fastboende ägarna, och en administratör, vanligen den
inkallade firman. På general-församlingen beslutas så
den slutliga summa som ska betalas till föreningen.
Generalförsamlingen hålls därefter årligen
sammankomster. Tolk eller någon duktig Spansktalande god
vän är alltid att rekommendera vid dessa sammankomster,
gäller i regel vid köp av nybyggnationer. Man kan även
lämna en fullmakt till lämplig person som då kan föra
din talan och som har då mandat att rösta i ditt ställe.
tillbaka
Testamente
Har Ni redan ett testamente i Erat
hemland, så bör Ni införa i detta att testamentet också
är gällande för Eran spanska egendom. Utan denna klausul
kommer givetvis Era rättmätiga arvingar fortfarande att
ärva Er, men det blir betydligt mer komplicerat och
innebär onödiga och höga omkostnader. Vill Ni inte
upprätta egendomen i Erat existerande testamente, eller
om Ni inte har något, föreslår vi att Ni upprättar ett
testamente här i Spanien, då, som skrivet, arvsmål i
Spanien är mycket komplicerade.
tillbaka
Starta företag i Spanien
Om du vill starta ett företag i
Spanien gäller det att vara ute i god tid om du vill
hinna med allt innan verksamheten skall startas.
Byråkratin är omständlig och det tar några månader innan
alla papper är i ordning
Företagsformer:
Företagsformerna påminner mycket om de svenska. I
praktiken gäller två alternativ för svenskar som kommer
till Spanien och startar ett företag. Man väljer mellan
enskild firma och bolag (S.L.). För den som vill
fördjupa sig finns flera andra företagsformer.
Namn:
Det första man alltid bör göra är att dels skaffa
sig ett personligt spanskt personnummer (NIE-nummer) och
dels kontrollera att företagsnamnet kan registreras
(gäller ej enskild firma). Personnumret erhålles på
polisstationen där man bor och bolagsnamnet ansöker man
att få registrerat hos centrala namnregistret i Madrid.
Normalt ansöker man om tre namn som anges i den ordning
man önskar dem. Är det första namnet upptaget
kontrolleras nästa namn på listan, osv. Namnet blir
skyddat i hela Spanien. När namnet godkänts har man två
månader på sig att genomföra bolagsbildningen. I annat
fall måste man på nytt ansöka om namn. Enskilda firmor
erhåller samma namn som ägaren och annat namn är endast
av marknadsföringskaraktär.
Bolagshandlingar:
För att starta ett bolag räcker det med en fysisk eller
juridisk person som stiftare. Självfallet kan man vara
fler fysiska eller juridiska personer. Ett svenskt
aktiebolag som startar ett dotterbolag i Spanien måste
översätta registreringsbeviset och bolagsordningen till
spanska. Översättningen måste "apostillestämplas" av
Notarius Publicus i Sverige. Ett bolag (S.L.) bildas
genom att stiftarna inför Notarien upprättar
bolagshandlingarna. Dessa handlingar påminner mycket om
de handlingar som i Sverige skickas till Patentverket i
samband med att ett aktiebolag bildas. I praktiken
fungerar det på så vis att stiftarna tillsammans med sin
revisor upprättar förslag till stiftelsehandlingar och
bolagsordning. Dessa handlingar skall som minimum
inkludera bolagets namn, verksamhet, säte, kapital,
röstningsbestämmelser, delägare, stämmoregler,
varaktighet. Minst en person utses till "administrador"
(ungefär företagsledare). Handlingarna lämnas till
notariens assistent som granskar dessa. Därefter träffas
Notarien, revisorn och delägarna. Handlingarna
undertecknas framför Notarien. Identifikationshandlingar
(t.ex. pass) måste presenteras. I original måste även
finnas bankintyg över inbetalt aktiekapital samt
namncertifikatet från namnregistret i Madrid. För den
vanligaste bolagsformen (S.L.) är minimikapitalet
500.000 pesetas (3.006 Euro, eller drygt 25.000 kr).
Kapitalet måste inbetalas till ett spärrat konto i
valfri bank innan besöket hos Notarien. Kontot är
spärrat tills bolaget är färdigregistrerat. Med kopior
över bolagshandlingarna skall man snarast hos
skattemyndigheten ansöka om ett organisationsnummer för
det nystartade bolaget. Detta är ett preliminärt nummer
men stämmer i praktiken alltid med det slutgiltiga som
erhålles när alla papper är i ordning.
Funderar du på att starta företag i Spanien.
Nedan följer något att tänka på. Många har redan startat
egen verksamhet i Spanien. En del skulle gärna vilja men
har inte kommit sig för att fundera över vilka olika
varianter som finns
Ett svenskt bolag
Om du redan har ett svenskt företag och vill
pröva dig fram så kan du mycket väl börja med att låta
ditt svenska bolag bedriva verksamheten i Spanien.
Fördelen är att det är ett enkelt och okomplicerat sätt
att börja med. Praktiskt fungerar det så att det svenska
bolaget bedriver verksamhet såväl i Sverige som i
Spanien. Ditt huvudkontor kan tills vidare vara i
Sverige. Skattskyldigheten är beroende på i vilket land
det fasta driftstället finns. Skattskyldigheten och
plikten att redovisa moms kan antingen bli en fördelning
mellan bägge länderna eller enbart i det land där det
fasta driftstället är inrett. Det är ett praktiskt och
smidigt sätt att börja med. Bra i inledningsfasen om du
vill pröva dig fram. Om verksamheten växer torde det ej
vara att rekommendera. Utan du bör övergå till ett
spanskt företag. Eventuellt kan man tänka sig att det
svenska bolaget startar en filial i Spanien.
Ett spanskt företag
När du väl bestämt dig för att starta en
verksamhet i Spanien rekommenderas att du startar ett
spanskt företag. Ungefär samma tankegångar gäller i
Spanien som i Sverige vid val av företagsform.
Företagsformerna i Spanien är i stort sett lika som de i
Sverige. I Spanien finns enskild firma,
handelsbolag/kommanditbolag, aktiebolag med ett
minimikapital om ca 500.000 SEK samt så kallade
kapitalbolag med ett minimikapital om ca 25.000 SEK. De
flesta svenskar torde antingen starta en enskild firma
eller ett kapitalbolag.
Om du startat en verksamhet i Spanien och ändå är
skattskyldig i Sverige kommer din enskilda firma i
Spanien att skattas i Sverige med avdrag för den spanska
skatten. Om du däremot startar ett kapitalbolag eller
ett aktiebolag och bor i Spanien kommer inkomsten/lönen
från bolaget ej att skattas i Sverige även om du är
skattskyldig i Sverige. Du får emellertid högst vara i
Sverige 36 dagar per halvår. Om du är i Sverige mer än
36 dagar per halvår och är skattskyldig i Sverige kommer
alla privata rörelseintäkter och anställningsinkomster
att skattas både i Spanien och i Sverige med avräkning
mellan länderna.
Spanskt International Holding Company
Om du enbart vill äga, förvalta och administrera
utländska bolag rekommenderas den skattebefriade
företagsformen Spanish International Holding Company.
Alla utdelningar och reavinster kan bli skattebefriade i
Spanien under förutsättning att ditt bolag äger minst 5
% av aktierna i det utländska bolaget och innehavet
varat minst ett år. Detta är en av de bästa
skatteplaneringsåtgärder som tål myndighetsgranskning i
hela Europa.
tillbaka
Företagsformer vid
företagsetablering i Spanien
Företagsformerna påminner mycket om
de svenska. För den som vill bedriva verksamheten i
mindre skala rekommenderas den enskilda firman. Vid mer
omfattande verksamhet rekommenderas att ett bolag
bildas. Att rekommendera en speciell företagsform bygger
i stort på samma förutsättningar som i Sverige.
Enskild firma:
Lämplig för mindre omfattande verksamhet. Ägarens
privatekonomi sammanfaller med rörelsens. Ägaren betalar
sociala kostnader för sig själv med drygt 32.000 pesetas
(ca 1.700 kr) varje månad från och med den tidpunkt när
ekonomisk verksamhet startas. Skatt betalas preliminärt
med 20 % av varje kvartals vinst. Vid årets slut läggs
den skattskyldiges alla inkomster samman och avstämning
sker mot den preliminärt betalda skatten. Inkomstskatten
är progressiv, dvs. ju högre årlig inkomst ju högre
skatt. Moms (IVA) betalas kvartalsvis. Personligt
betalningsansvar finns för såväl rörelsens som
privatpersonens skulder och åtaganden. Bokslut upprättas
kalenderårsvis och första året måste avslutas den 31
december hur kort året än blir. Spanien tillämpar
frivillig modulbeskattning för mindre företag. Det
innebär att skattemyndigheten, på begäran av den
skattskyldige, beräknar poäng efter exempelvis läge,
storlek, antalet anställda, bransch etc. Det sammanlagda
antalet poäng ger en skatt att betala varje månad. Denna
modulskatt ersätter moms, sociala kostnader och
inkomstskatt. Företagaren slipper deklarera, slipper
kravet på löpande bokföring, samt är fri från
taxeringsrevision. Valet mellan sedvanlig beskattning
och modulbeskattning är företagarens eget beslut. Om
modulbeskattning tillämpas måste detta ske i minst tre
år. Därefter kan byte äga rum.
Handelsbolag:
Reglerna är fullt ut samma som för enskild
firma. Skillnaden är att antalet delägare är minst två.
Delägarna är solidariskt ansvariga för verksamheten. En
fordringsägare kan således kräva envar av delägarna. Det
krävs således att man har fullt förtroende för varandra.
Tips! Det kan ibland vara billigare för äkta makar att
driva en enskild firma där den andre maken anställs
istället för att makarna tillsammans driver ett
handelsbolag.
Kommanditbolag:
Reglerna är fullt ut samma som för enskild firma.
Skillnaden är att antalet delägare är minst två. Minst
en delägare har ett obegränsat ansvar och minst en
delägare ansvarar enbart med sin insats i bolaget.
Gibraltarbolag
I princip kan verksamheten i Spanien bedrivas från ett
Gibraltarbolag. Fördelen är att dessa normalt är
befriade från inkomstskatt. Istället betalas en årlig
avgift till Gibraltars myndigheter. Avgiften uppgår till
ca GBP 200. Nackdelen är att dessa bolag betraktas med
viss skepsis från såväl de spanska som de svenska
myndigheterna. Om ett spanskt bolag skall betala en
faktura från ett bolag i Gibraltar skall normalt 25% av
fakturans belopp betalas direkt till de spanska
myndigheterna. Ett Gibraltarbolag kan vara till fördel
om verksamheten varken bedrivs i Spanien eller Sverige.
Utan tex. på konsultbasis gentemot kunder runt om i
världen. Vidare kan det vara en fördel om du är
skattemässigt utskriven från Sverige men du har dina
kunder i Sverige och du bor i Spanien. Det krävs
emellertid att de svenska kunderna accepterar fakturor
från bolag i Gibraltar.
tillbaka
Spanska verksamhet genom filial
Ett svenskt företag kan driva sin
spanska verksamhet genom filial. Det svenska bolaget är
obegränsat ansvarigt för eventuella skulder och
åtaganden. Filialen skall inskrivas i handelsregistret.
Krav på minimikapital saknas.
tillbaka
Kapitalbolag med begränsat ansvar:
Kapitalet är uppdelat i andelar. Det
räcker med en delägare. Bolaget kan ha flera olika
verksamhetsgrenar. Reglerna påminner mycket om ett
svenskt aktiebolag. Revisionsplikt saknas emellertid.
Vinstbeskattning sker hos bolaget med 35 %. Men om
verksamheten härrör från en persons hjärna, tex en
konsult, kan genomsyn ske varvid inkomstskatten blir
progressiv och läggs samman med individens övriga
inkomster. Den som utses till bolagets ledare betalar
sociala kostnader med ett fast belopp, drygt 32.000
pesetas (ca 1.700 kr) per månad, från den månad
verksamheten startas.
Minimikapitalet är 500.000 pesetas (3.006 euro, ca
27.000 kr) och inbetalas på valfri bank. Beloppet är
spärrat tills bolaget är färdigregistrerat. Kostnaden
att bilda bolaget varierar men kan uppskattas till ca
300.000 pesetas. Beloppet måste förskotteras av ägarna
eftersom aktiekapitalet ej får röras innan bolaget är
färdigregistrerat.
Moms inbetalas varje kvartal. Man har tre veckors tid på
sig att beräkna och betala momsen. Om den ingående
momsen överstiger den utgående återbetalas ej beloppet
utan rullas vidare till nästa momsperiod. Sociala
kostnader avseende anställd personal betalas varje
månad. Varje kalenderår är bas för inkomstskatten. Vid
bokslutet skall speciella räkenskapshandlingar
upprättas. Krav på extern revision saknas. Preliminär
skatt betalas löpande under året i förhållande till
föregående års resultat.
tillbaka
Aktiebolag:
Reglerna påminner mycket om kapitalbolaget.
Minimikapitalet uppgår dock till hela 10 miljoner
pesetas (ca550.000 kr). Det innebär att enbart mycket
stora bolag med krav på högt aktiekapital är
intresserade av denna företagsform.
Spanish International Holding Company:
Bolaget skall äga minst 5 % av aktierna i ett
utländskt bolag. När innehavet varat minst ett år är
utdelningen skattefri. Det spanska bolaget kan därefter
dela ut sin vinst någonstans i världen. Denna bolagsform
är mycket lämplig för seriös internationell
skatteplanering.
tillbaka
Var ska jag beskatta mitt företag?
I vilket land skall mitt företag
beskattas? Frågan förefaller enkel att besvara men det
finns många tankeväckare för dig som är svensk och vill
bo i Spanien.
Fast driftställe avgör beskattningen.
Enligt grundläggande regler inom EU beskattas
ett företag i det land där verksamheten bedrivs från
fast driftställe. Många tror kanske att ett svenskt
företag beskattas i Sverige medan ett spanskt företag
alltid beskattas i Spanien. Men så är inte fallet. Varje
europeiskt företag beskattas alltid i det land där
verksamheten bedrivs från ett fast driftställe.
Vad är då ett fast driftställe?
Den allmänna definitionen är att följande tre
kriterier måste vara uppfyllda;
- Platsen för affärsverksamheten måste exempelvis vara
en lokal, t.ex. en butik, ett kontor
eller en restaurang.
- Lokalen eller platsen måste användas stadigvarande.
- Rörelsen måste bedrivas från denna stadigvarande
lokal/plats.
Detta betyder således att ett svenskt företag skall
beskattas i Spanien om bolagets fasta driftställe är i
Spanien. På motsvarande sätt skall ett spanskt företag
beskattas i Sverige om det fasta driftstället är i
Sverige. Vidare betyder detta att om en svensk flyttar
till Spanien och startar ett spanskt företag som från
fast driftställe i Spanien, tex. ett kontor på
Solkusten, bedriver verksamhet i Sverige så skall
verksamheten i Sverige beskattas i Spanien. Man får då
självfallet ej ha ett fast driftställe i Sverige. Det
medför även att om en svensk flyttar till Solkusten och
har ett svenskt företag med fast driftställe i Sverige
så skall verksamheten beskattas i Sverige.
Var skall då ägaren skatta för sin lön från
bolaget?
Den som inte är skattemässigt utflyttad från
Sverige, tex. på grund av innehav ett svenskt bolag,
skattar i Sverige för sin lön oberoende var verksamheten
bedrivs. Den som är utskriven från Sverige och inskriven
i Spanien skattar på motsvarande sätt i Spanien. Detta
är grundregeln. Om man bor i bägge länderna avgör
dubbelbeskattningsavtalet var man skall beskattas.
Normalt torde det vara så att bägge länderna gör anspråk
på beskattningen. Och bägge länderna kräver dig på
skatten men en avräkning äger rum för att undvika att
skatten dubbleras.
tillbaka
Sexmånadersregeln
Det finns emellertid ett viktigt
undantag och det är den så kallade sexmånadersregeln.
Enligt denna regel gäller att du som är skattemässigt
bosatt i Sverige men vill arbeta utomlands i minst sex
månader, så undantas inkomsten från svensk beskattning.
Denna regel är mycket viktig. För att inkomsten skall
undantas från svensk beskattning krävs att det är en
inkomst hänförlig till en anställning utomlands, tex. i
Spanien. Anställningen måste vara minst sex månader i
följd. Man för högst vistas i Sverige sex dagar per
månad, dvs. högst 36 dagar för en sexmånadersperiod.
Dagarna får förläggas som man själv önskar. Dock ej i
slutet eller i början av perioden. Vidare krävs att
inkomsten beskattas i vistelselandet. Anställningen får
gärna ske hos eget bolag, men det får ej vara fråga om
enskild firma.
Tips ! för dig som vill läsa överkurs
Ett förslag till dig som vill flytta till
Spanien (helt eller delvis) men som ej vill släppa ditt
svenska företag. Förlägg verksamhetens fasta driftställe
till Spanien. Starta gärna ett spanskt företag ( ej
enskild firma), men du kan under vissa förutsättningar
fortsätta med ditt svenska bolag. Tag lön i Spanien
under minst en sexmånadersperiod och vistas i Spanien
under motsvarande tid. Du får vara i Sverige högst 36
dagar under sexmånadersperioden. Deklarera inkomsten i
Spanien och du är skattebefriad i Sverige. På detta sätt
kan du under vissa omständigheter få resor mellan
Sverige och Spanien avdragsgilla. Du kan utnyttja
generösa traktamentsregler och använda dig av den
spanska inkomstskatten som normalt är lindrigare än den
svenska.
tillbaka
Spansk moms (IVA) - en
introduktion
Den spanska momsen är en av de lägsta
i Europa. Systemet fungerar ungefär som i Sverige.
EU-ländernas momssystem är mycket likartat men vissa
skillnader finns. Moms finns inte på Kanarieöarna eller
i de spanska enklaverna Cueta och Melilla som ligger i
Marocko. Alla som yrkesmässigt säljer varor eller
tjänster skall fyra gånger per år redovisa in momsen
till statskassan. Stora företag gör det varje månad.
Olika momsgrupper
16 %
Handel med varor och tjänster är grunden för momsen
likväl som import av varor. Standardmomsen är ett pålägg
på 16 %. Detta är den vanligaste procentsatsen och
gäller alltid såvida inte en lägre procentsats har
angivits.
7 %
En lägre procentsats, pålägg 7 %, tillämpas på
handel med och import av matvaror (såväl till människor
som djur) med undantag av alkohol, vatten, försäljning
av privatbostäder (dessa är momsbefriade i Sverige),
inhemska transporter (taxi, buss, flyg, tåg, vägavgifter
etc), hotell (1-4 stjärnor, medan 5-stjärniga hotell
tillämpar 16%), restauranger (inklusive alkoholhaltiga
drycker), bio och teater.
4 %
Den lägsta procentsatsen, pålägg 4 %, tillämpas
på baslivsmedel (bröd, mjölk, ägg, frukt och grönsaker),
böcker, dagstidningar och handikapputrustning.
0 %
I likhet med de flesta EU länderna finns en
nollprocentregel för läkarvård, försäkringspremier,
bankavgifter, utbildning samt hyra avseende privat
boende.
Som synes finns det flera olikheter i procentsatser
mellan Spanien och Sverige. Restaurangbesök belastas i
Sverige med 25% moms medan Spanien tillämpar 7%. För
böcker tillämpar Sverige 25 % medan Spanien använder 4%.
Alkoholhaltiga drycker belastas med 16 % i butik men
endast 7 % på barer och restauranger. Sverige tillämpar
alltid 25 % på dessa drycker. Å andra sidan är
överlåtelser av fastigheter momsbefriade i Sverige medan
Spanien använder 7 % moms på nya bostäder, 16 % på mark
och en överlåtelseavgift om 6 % på begagnade bostäder.
tillbaka
Småföretag i Spanien och dess
möjlighet att ansöka om skattelättnader
Mindre butiker som drivs
som enskild firma kan slippa momsen. Dessa kan hos
skattemyndigheten ansöka om att ej behöva redovisa moms.
Om ansökan beviljas skall butikens leverantörer öka
momssatsen med 4 procentenheter varvid 16 % blir 20%, 7
% blir 11% medan 4 % bara blir 7%. Denna högre moms får
ej lyftas medan momsen på försäljningen ej behöver
betalas in eftersom den enskilda firman ej omfattas av
momssystemet. Regeln har tillkommit för att
administrativt underlätta för småföretagare. Småföretag,
oberoende av företagsform, kan även ansöka om att bli
modulbeskattade varvid skattemyndigheten bestämmer ett
fast belopp att betala varje månad. Detta belopp
ersätter inkomstskatt och moms. Beloppets storlek beror
på läge, yta, verksamhet etc. Fördelen är att man
slipper taxeringsrevisioner och förfrågningar från
skattemyndigheten bara man betalar in det fastställda
beloppet varje månad. Modulbeskattningen lämpar sig för
alla småföretagare som har en framgångsrik verksamhet.
Tänkta verksamheter är restauranger, taxi, frisörer,
butiker, barer etc. Konsulter, läkare och intellektuellt
arbetande personer kan ej erhålla tillstånd att använda
modulbeskattning.
tillbaka
Momsredovisning för Spanska
företag
Varje tremånadersperiod
med början januari - mars är grund för
momsredovisningen. Skillnaden mellan moms på försäljning
och moms på inköp betalas inom tre veckor efter
periodens utgång. Skattemyndigheten betalar ej tillbaks
moms utan momsfordran rullas framåt. Vid
kalenderårsskifte kan återbetalning begäras men
kombineras ofta med taxeringsrevision.
tillbaka
Svensk beskattning - efter flytt
till Spanien
När du har för avsikt att flytta från
Sverige till Spanien skall du avregistrera dig hos
folkbokföringsmyndigheten. Numera har skattemyndigheten
hand om folkbokföringen. Samma dag du anmäler
utflyttning eller högst ett par dagar senare är du
folkbokföringsmässigt utskriven ur Sverige. Därmed är
man också utskriven från försäkringskassan. Däremot
påverkas ej skyldigheten att i Sverige betala skatt.
Många tror att bara man är folkbokföringsmässigt
utskriven från Sverige så är man också skattebefriad i
Sverige. Skattskyldigheten påverkas emellertid ej av
folkbokföringen.
Från och med utresedagen måste du visa att du ej har
väsentlig anknytning till Sverige för att bli
skattemässigt utskriven från Sverige. Frågan prövas av
skattemyndigheten i samband med den årliga
deklarationen. Innan deklarationen avlämnas kan man i
och för sig begära förhandsbesked men det är mycket
svårt att få. Det är således en viss svårighet för dig
som individ att veta din skatteplikt från utresedagen
till den dag din deklaration blivit granskad av
skattemyndigheten. Under fem år efter utflyttning måste
man visa att man ej har anknytning till Sverige för att
bli skattebefriad från Sverige.
tillbaka
Väsentlig anknytning till Sverige
Om du trots utflyttning har väsentlig
anknytning till Sverige är man oinskränkt skattskyldig i
Sverige för samtliga inkomster i hela världen. Med
väsentlig anknytning till Sverige, trots att man ej bor
i Sverige, räknas bla;
- innehav av permanentbostad i Sverige
- make/make eller minderåriga barn bor kvar i Sverige
- näringsverksamhet bedrivs i Sverige
Om något av dessa omständigheter råder är det praktiskt
taget omöjligt att skattemässigt skriva ut sig från
Sverige. Skattemyndigheten brukar ibland, vilket strider
mot lagtexten och domstolspraxis, hävda att man är
skattskyldig i Sverige tills man skaffat permanentbostad
i Spanien samt att man fått ett intyg från spanska
skattemyndigheten att man är skattskyldig i Spanien.
Spanska skattemyndigheten kan tidigast utfärda ett intyg
att man är skattskyldig i Spanien sex månader efter det
att man erhållit residencia i Spanien.
tillbaka
Undvik problem med Svenska skattemyndigheter
Det som mest intresserar de svenska
skattemyndigheterna är innehavet av en permanentbostad i
Sverige. Den som vill undvika de svenska
skattemyndigheterna efter flytt till Spanien måste
avyttra sin gamla permanentbostad i Sverige före det man
flyttar. Det spelar ingen roll om bostaden varit villa,
bostadsrätt eller hyresrätt. Det hjälper ej att bara
hyra ut den även om uthyrningen är på lång tid. Det kan
gå för sig att sälja till sina myndiga barn eller annan
anhörig under förutsättning att de tagit bostaden i
besittning, dvs. bosatt sig där. Däremot går det bra att
behålla en fritidsbostad, speciellt om den ligger längre
bort tex. i skärgården, i fjällen eller är
kommunikationsmässigt svårtillgänglig. Något som
definitivt ej påverkar de svenska skattemyndigheterna är
innehavet av marknadsnoterade värdepapper eller
innehavet av ett svenskt bankkonto.
tillbaka
Skattskyldighet i Sverige efter skattemässig
utflyttning
Även om de svenska
skattemyndigheterna godtagit den skattemässiga
utflyttningen till Spanien finns det inkomster som
beskattas i Sverige. Dessa är främst;
- pension (dock ej folkpension och direktpension från
svenskt företag eller pensionsstiftelse
- lön från stat och kommun
- fastighet/bostadsrätt i Sverige (tex. uthyrning,
reavinst)
- inkomst av rörelse som bedrivs från fast driftställe i
Sverige
tillbaka
SINK - Skatt ?
Den som efter skattemässig
utflyttning från Sverige erhåller lön,
semesterersättning, pension eller styrelsearvode från
Sverige skall betala en definitiv skatt om 25 % på dessa
inkomster oberoende av storleken. Inkomsten behöver ej
deklareras utan utbetalaren skall dra skatten och
leverera den till skattemyndigheten. Skattemyndigheten
beslutar om så kallad SINK-skatt som betyder särskild
inkomstskatt för utomlands bosatta. SINK-beskattning
accepteras av de svenska skattemyndigheten först när man
visat att man är skattskyldig i Spanien. Problemet med
detta är att man måste vänta sex månader efter det man
fått residencia i Spanien innan man får intyget i
Spanien. Kravet från de svenska skattemyndigheterna
strider mot lagtext och prejudikat från kammarrätten.
Många är angelägna om att bli skattemässigt utskrivna så
snart som möjligt. SINK beskattningen upplevs som
angelägen om man har hög pension och kanske annars måste
betala en marginalskatt om över 50 %. Vidare är många
angelägna om att bli skattemässigt utskriven före den 31
december som är dagen för förmögenhetsbeskattning samt i
de flesta fall den dag ränteinkomster gottskrives.
För att undvika att skatt dras på ränteinkomster måste
du skriftligen på heder och samvete hos banken intyga
att du ej är skattskyldig för ränteinkomster. Alla
banker har speciella blanketter för detta. Efter
skattemässig utflyttning från Sverige kan du ej i
Sverige dra räntekostnader på lån du tex. har på din bil
eller fritidsfastighet.
tillbaka
Anställningsinkomsten
i Spanien / utomlands
Det är endast anställningsinkomsten utomlands som är
skattebefriad i Sverige. Andra inkomster tex.
reavinster, ränteinkomster eller andra inkomster i
Sverige är skattepliktiga i Sverige. Sedvanlig svensk
deklaration måste avlämnas. I denna anger du att du
varit anställd i minst sex månader i Spanien och betalt
spansk skatt.
tillbaka
Avbrott i vistelsen i Spanien.
Du äger rätt att vara i Sverige högst
36 dagar per sexmånadersperiod under förutsättning att
vistelsen ej förläggs till början eller slutet. Om du
blir alvarligt sjuk mot slutet av sexmånadersperioden
och måste återvända till Sverige för vård kan
skattefrihet ändå beviljas.
tillbaka
Att anställa personal eller att
själv bli anställd i Spanien
Du kanske funderar på att anställa
någon eller du kanske vill bli anställd någonstans. Läs
då dessa grundläggande regler avseende spansk
arbetsrätt.
- Förbud mot diskriminering
- Spansk arbetsrätt förbjuder en arbetsgivare att
diskriminera någon arbetssökande på grund
av kön, ålder, civilstånd, ras, religion, språk eller politisk
ståndpunkt.
- Minimiåldern för att få arbeta i Spanien är 16 år. För
den som är under 18 år gäller vissa
begränsningar avseende övertid och kvällsarbete. Vidare finns vissa
begränsningar för denna
åldersgrupp avseende farliga eller ohälsosamma arbetsuppgifter.
Anställningstid
Tillfälliga anställningskontrakt kan skrivas
under vissa omständigheter. Myndigheterna och
fackföreningarna vill helst emellertid att
anställningskontrakten är för evig tid. De tillfälliga
arbetskontrakten skall avse något av följande skäl;
- Kontrakt för att utföra ett speciellt projekt eller
arbete. När projektet är utfört upphör
anställningen.
- Kontrakt pga. hög arbetsbelastning under en viss
tidsperiod. Normalt avser kontraktet max 6
månader under en 12månadersperiod.
- Kontrakt medan den ordinarie personalen är ledig, tex.
mammaledig eller studieledig.
- Praktikantkontrakt för den som är under 21 år och
önskar praktik för att senare kunna söka
annat arbete. Praktikantperioden omfattar normalt en period om 6-24
månader.
Provanställning
Normalt kan provanställningstiden bara omfatta
högst 15 dagar.
Arbetstid
Arbetstiden omfattar högst 40 timmar per vecka.
Det årliga maximala övertidsuttaget uppgår till 80
timmar. Övertid kan kompenseras med ledig tid att
uttagas inom fyra månader. Normalt timme för timme.
Ledigheten är minimum 1½ dag per vecka. Normalt är
lördag em. och söndag lediga eller söndag och måndag fm.
Semesterledighet uppgår till 30 kalenderdagar per år
eller ca 4 veckor.
Arbetskontrakt
Det är obligatoriskt att upprätta
anställningskontrakt innan arbetet påbörjas. Kontraktet
som skall innehålla det mesta om själva arbetet, tex.
arbetstid, lön, anställningstid etc. upprättas i tre ex.
Arbetsgivare och arbetstagare får var sitt ex samt ett
ex ges in till myndigheterna. Innan anställningen
påbörjas skall arbetsgivaren anmäla till
Försäkringskassan (seguros social) att den anställde
skall börja och med uppgift om första anställningsdag.
Anställningskontrakt kan skrivas på hel- eller halvtid.
Den vanligaste kontraktsperioden torde vara 3-6 månader.
Uppsägning
En anställd kan i princip aldrig sägas upp. Ett
kontrakt upphör att gälla när den stipulerade tiden
upphör. Förlängning kan ske under vissa förhållanden.
Inom tex restaurangbranschen kan förlängning högst ske
en gång under en 18månadersperiod. Anställningsperioden,
om den är tillfällig, får högst uppgå till 13 månader
under en 18 månadersperiod. Myndigheterna försöker sätta
krokben för de som skriver tillfälliga avtal.
Lön
Alla anställda har vanligtvis tim- dag- eller
månadslön. Myndigheterna har bestämt minimilönen. För år
2000 uppgår den till ca 1 million pesetas per år eller
ca 50.000 kronor, uppdelat på 14 lönetillfällen.
Fackföreningsavtal kan stadga högre minimilön. Beroende
på bransch så har alla anställda en laglig rätt att
erhålla sin månadslön vid 14 -16 tillfällen. Månadslönen
utbetalas en gång per månad plus den 13:e lönen till
semestern och den 14:e lönen till jul. Enligt vissa
kollektivavtal kan lön 13 o 14 utbetalas månadsvis. Det
bör observeras att alla anställda har rätt till minst
två extra månadslöner. Bankanställda har fyra extra
månadslöner. Kontors- och butiksanställda har tre extra
månadslöner.
Det är inte ovanligt att alla anställda på ett företag
har olika lön. Lönen är en förhandlingsfråga mellan den
anställde och arbetsgivaren, där facket har mindre att
säga till om än i Sverige.
Sammanfattande råd
Skriv alltid ett anställningskontrakt. Det
ligger såväl i arbetsgivarens som arbetstagarens
intresse att det alltid skall finnas ett
anställningskontrakt. Den som är van vid skandinaviska
förhållanden tycker att spansk arbetsrätt är omständlig,
byråkratisk, hård och orättvis till den anställdes
fördel. För att hantera anställningsfrågor finns det
speciella "gestorias" som bara arbetar med lönefrågor i
samarbete med företagets ordinarie revisor.
tillbaka
Spansk bokföring - likheter och
skillnader mot svensk
EU-länderna har enats om hur ett
aktiebolags bokslut skall se ut. Såväl innehållsmässigt
som layoutmässigt. I princip är alla EU-länder på god
väg att ha ett gemensamt utseende på bolagens bokslut.
Sverige har numera anpassat sin bokföring så att den
löpande bokföringen harmoniserar med EU-bokslutet.
Spanien har emellertid ej anpassat den löpande
bokföringen. När det spanska bokslutet skall upprättas
måste stora omföringar ske från löpande bokföring till
färdigt bokslut. De färdiga boksluten är emellertid
utseendemässigt ganska lika mellan Sverige och Spanien.
Kontoplan
Den spanska kontoplanen är ur svenskt synsätt
ostrukturerad och ologisk. Ingen logisk följd finns
mellan tillgångar och skulder, intäkter och kostnader.
Exempelvis börjar leverantörsskulderna med kontonummer
41 medan kundfordringarna börjar med 43. Dvs. de tillhör
samma kontoklass. Försäljningskontona börjar med 7 och
varuinköpskontona börjar med 6. Banktillgodohavande
börjar med kontonummer 57. Normalt består varje
kontonummer av 7 siffror. Kontonumren börjar med
siffrorna 1-7. 8 och 9 används inte.
Reskontror
I spansk bokföring är det obligatoriskt att
använda sig av såväl kund- som leverantörsreskontra.
Samtliga kunder och leverantörer måste
reskontrabokföras. Reskontrorna ingår i den vanliga
bokföringen medan man i Sverige har dessa separat. Det
betyder att den spanska balansräkningen kan bli ganska
lång eftersom saldot och omslutningen på alla kunder och
leverantörer ingår i balansräkningen.
Kronologisk ordning
I Sverige måste all bokföring ske i kronologisk
ordning. Det betyder att bokföringen sker den dag varje
affärstransaktion ägt rum. I Spanien sorteras
bokföringen efter motpart. Dvs. alla leverantörsfakturor
sorteras per leverantör och alla kundfakturor sorteras
per kund. Därefter bokföres alla verifikat i ordning
efter motpart med angivande av transaktionsdatum. Datorn
sorterar till sist affärshändelserna i tidsordning. I
den spanska bokföringen kan man således som ett exempel
i november bokföra en affärshändelse som ägt rum i
februari och vid bokföringen ange ett februari-datum.
När sedan bokföringen skrivs ut så kommer
februarihändelsen att skrivas ut per i februari trots
att den bokförts i november. Detta är förbjudet i svensk
bokföring.
Bokföringsperiod
På grund av den svenska momslagstiftningen sker
bokföringen i Sverige på månadsbasis. I Spanien skall
såväl inkomstskatt som moms (IVA) redovisas per kvartal.
Det betyder att de flesta företag har sin redovisning
via bokföringsbyrå organiserad på kvartalsredovisning.
När kvartalet är slut har man bara 20 dagar på sig att
räkna ut såväl moms (IVA) som inkomstskatt. Av tidsskäl
kanske bokföringen därför sker oftare.
Arkiveringsperiod
I Spanien måste bokföringen arkiveras i minst fem år men
förslag finns att förlänga perioden till sex år. I
Sverige måste bokföringen arkiveras i minst tio år.
Plombering
De spanska aktiebolagen måste efter räkenskapsårets slut
besöka handelsregistret och där plombera sin bokföring.
Vid plomberingen skall alla datalistor inges.
Verifikationerna behöver dock ej uppvisas. Plomberingen
skall ske under april månad avseende förgående års
bokföring. Syftet med plomberingen är att bolagen
därefter inte skall kunna ändra sin bokföring.
Handelsregistret tar ut en avgift om ca 6.000 pesetas
för sitt arbete. Arvodet beror på omfattningen av
räkenskapsmaterialet. Såväl enskilda firmor som
handelsbolag är befriade från detta utan proceduren
omfattar endast aktiebolag.
Bokslut
Boksluten skall skickas in till handelsregistret senast
i juli månad på speciellt formulär med EU-anpassat
utseende. Det är sedan möjligt för envar att från
handelsregistret beställa en kopia. Således ungefär som
i Sverige. Endast mycket stora bolag, normalt mer än 50
anställda, måste låta en revisor granska bokslutet.
Handelsbolag och enskilda firmor behöver ej
offentliggöra sitt bokslut. Detta överensstämmer med
svenska regler.
Till sist !
Den stora likheten i alla länders bokföring är
att debet och kredit betyder exakt samma sak. Bokföring
torde vara en av de internationella produkter som är
mest identisk var man än befinner sig på jorden.
tillbaka
Spansk skatt ej resident
Många utlänningar vistas mer eller
mindre tillfälligt i Spanien. Nedan följer en
redogörelse över vilka olika skatter man kan drabbas av.
tillbaka
Hur länge kan jag vistas i Spanien
utan att behöva betala skatt ?
Om du bor minst halva året, dvs.
minst 183 dagar, i ett land anses man boende i det
landet och skall betala skatt i det landet. En svensk
som bor minst 183 dagar i Spanien per år är således
skattskyldig i Spanien för alla sina inkomster i hela
världen. Det är därvid ointressant om man har ett
permanent uppehållstillstånd eller ej. Rent praktiskt är
det självfallet så att om man har beviljats "residencia"
så är det ett starkt bevis för att man bor i Spanien.
Motsatsvis är det naturligt att tänka sig att den som ej
har residencia anses bo i ett annat land. I denna
artikel tar jag upp de regler som gäller när man vistas
mindre än 183 dagar i Spanien per år.
tillbaka
Spanska skatter vid tillfälligt
boende i Spanien
De skatter som kan var aktuella i
Spanien för de som ej bor permanent i Spanien är
följande;
- Förmögenhetsskatt på innehav av villa eller lägenhet i
Spanien.
- Inkomstskatt på förmånsvärde av ägd villa eller
lägenhet i Spanien.
- Reavinstskatt vid avyttring av villa eller lägenhet i
Spanien.
- Inkomstskatt vid uthyrning av den spanska villan eller
lägenheten.
- Kommunal inkomstskatt på värdet av innehavet av villan
eller lägenheten (IBI)
- Om säljaren av en villa eller lägenhet är ej resident
måste köparen betala in 5% av
köpeskillingen direkt till skattemyndigheten som säkerhet för säljarens
reavinstskatt.
- Vägtrafikskatt på spanskregistrerad bil.
- Sophämtningsavgift baserad på värdet av villan eller
lägenheten.
- Speciella regler finns om du äger villan eller
lägenheten via ett utländskt bolag.
tillbaka
Hur och när betalar jag min skatt
?
Pkt 1 och 2 ovan (förmögenhetsskatten
och inkomstskatt på förmånsvärde) deklareras och betalas
närhelst under året avseende innehavet den 31 dec. Om du
äger villa eller lägenhet den 31 dec år 2006 kan du
närhelst under år 2007 betala skatten.
Deklarationsblankett 214 används. Skatten betalas på
skattekontoret. Pkt 4 inkomstskatten från uthyrningen
betalas kvartalsvis till skattekontoret. Pkt 5
IBI-skatten, pkt 7 vägtrafikskatten och pkt 8
sophämtningsavgiften faktureras av kommunen till den
person som är känd som ägare. Ägarbyte måste därför
anmälas till kommunen. För varje sådan skatt finns en
tvåmånadersperiod då betalning kan ske. Olika
tidsperioder finns för olika skatter/avgifter. Skatten
betalas på speciella kommunala kontor. Reavinstskatten
redovisas och betalas till skattekontoret. Pkt 6
regleras direkt vid köp av egendomen.
tillbaka
Vad händer om skatterna ej
betalas.
Egendomen är svårsåld eftersom
säljaren alltid måste förevisa bevis att de olika
skatterna/avgifterna är betalda. Vid avyttring av
egendomen går de flesta avgifterna över på köparen om
säljaren ej betalt på ett korrekt sätt. Köparen måste
således noga kontrollera att alla skatter/avgifter
betalts. Om skatterna/avgifterna släpar efter under en
längre tid kan egendomen konfiskeras och säljas på
offentlig auktion. Detta utan att ägaren ens vet om det.
Vid försenad betalning tillkommer självfallet räntor och
avgifter.
tillbaka
Taxeringsvärde
Alla lägenheter och villor har åsatts
ett offentligt värde som kallas "valor catastral" som
översatt till svenska närmast blir taxeringsvärde. De
flesta skatter/avgifter beräknas som en procentsats på
taxeringsvärdet.
tillbaka
Dubbelbeskattningsavtalet mellan
Sverige och Spanien
Enligt intern svensk rätt skall ett
innehav av villa och lägenhet i Spanien även deklareras
i Sverige. I Sverige får du betala dels
förmögenhetsskatt och dels skatt på förmånsvärdet av
nyttjandet av fastigheten. Bägge skatterna uppgår för
närvarande till 1,5% var eller tillhopa 3% beräknat på
75% av inköpsvärdet av byggnadsdelen (ej markvärdet). De
svenska skattemyndigheterna tillgodoräknar den skatt du
betalt i Spanien under förutsättning att du insänder
kopia av den spanska deklarationen och kopia på kvittot
som visar att du faktiskt betalt skatt i Spanien.
Detsamma gäller reavinstskatt vid avyttring av villan
eller lägenheten.
tillbaka
Regler för vistelse i Spanien
Enligt de nya reglerna har
ansökningsförfarandet förenklats och i vissa fall behövs
inget uppehållstillstånd. Vad innebär i vissa fall?
- Studenter, Studenter från EU/EES och Schweiz som
befinner sig i Spanien tillfälligt för
studier behöver inte uppehållstillstånd.
- Yrkesverksamma personer
tillbaka
Pensionärer som flyttar till
Spanien
Pensionärer som flyttar från Sverige
och bosätter sig i Spanien SKA alltid ha
uppehållstillstånd. Anhöriga till EU/EES-medborgare,
Anhöriga till EU/EES-medborgare och schweizare från
länder utanför denna krets SKA ha inresevisering och de
SKA ansöka om ett uppehållstillstånd i Spanien. De
behöver emellertid inte något arbetstillstånd.
tillbaka
Personer som kan ha rätt till permanent
uppehållstillstånd?
Skillnaden mellan permanent
uppehållstillstånd och uppehållstillstånd är något
oklar. Inte ens polisen kunde redogöra för detta. Av de
nya reglerna framgår dock att EU/EES- medborgare och
schweizisk medborgare som har arbetat mer än tre år i
Spanien och slutar med en pension har rätt till
permanent uppehållstillstånd. Man behöver då inte längre
förnya sitt uppehållstillstånd och det krävs då ingen ”residencia-kort”,
men ett sådant kan utfärdas på begäran.
För ansökan om uppehållstillstånd
för EU/EES-medborgare och schweiziska medborgare
krävs:
- Giltigt pass (eller intyg om att handläggning om
förnyelse pågår)
- 3 fotografier
Handläggningstiden ska vara högst tre månader ( i Madrid
f.n ca en månad) och en mindre avgift om ca 6-11 Euro
ska betalas.
tillbaka
Ansökan om uppehållstillstånd för anhöriga,
till EU/EES-medborgare och schweiziska medborgare men
som inte själva är medborgare i denna krets krävs: (förutom vad som nämnts
ovan)
- Giltig inresevisering (från hemlandet eller från
bosättningslandet)
- Vigselbevis eller personbevis – ( legaliserade med
Haag-apostillen, vilket görs i Sverige av
UD eller notarie)
- Bevis på att maken/makan är bosatt i Spanien (t.ex.
uppehållstillstånd) Spansk lag kan
skilja sig i fråga om regler för partnerskap.
Utlänningspolisen rekommenderar därför t.v. att ansöka
om – eller förlänga residencia/uppehållstillstånd. I
annat fall kommer man att behöva begära flera intyg per
år ( se ovan).
tillbaka
Reavinsten till husköp i Spanien
De svenska reglerna om uppskov med
kapitalvinst vid försäljning av privatbostad utvidgas
till att även omfatta försäljningar och förvärv av
permanentbostäder inom EES. Utvidgningen av det
geografiska området för uppskovsreglernas tillämpning
kompletteras med en uppgiftsskyldighet för
uppskovsinnehavaren. Uppskovsinnehavare som har
förvärvat en ersättningsbostad utanför Sverige åläggs
att årligen inkomma med uppgifter som styrker personens
rätt till bibehållet uppskov. Tekniken för
uppskovsavdrag förenklas och ersätts av ett
uppskovsbelopp. Valfriheten utökas för de skattskyldiga
genom att de vid valfri tidpunkt kan begära att betala
hela eller del av uppskovsbeloppet. Reglerna föreslås
träda i kraft den 1 januari 2007 och tillämpas på
avyttringar som skett den 1 januari 2006 eller senare.
Om den skattskyldige begär det får de nya reglerna
tillämpas på avyttringar som skett den 1 januari 2006
eller senare. Reglerna innebär att skatt på
kapitalvinsten vid försäljning av en privatbostad, till
exempel en bostadsrätt, kan skjutas upp om en ny bostad
köps inom två år.
En annan nyhet är att det också blir möjligt för den som
fått uppskov att frivilligt lyfta fram högst 20 000
kronor om året av den totala reavinsten för beskattning.
Vad ska det tjäna till?
- Det kan vara bra för de som vill kunna kvitta
förluster på exempelvis aktier eller fonder mot en
kapitalvinst. Det kan också gynna de som bor utomlands
men inte vill lämna kontrolluppgift till Skatteverket
varje år, säger Anna Johansson, departementssekreterare
på finansdepartementet.
- Vi tror framför allt att den här möjligheten kommer
att nyttjas av de som har fåmansföretag som gått med
förlust och därför inte tagit ut någon lön för året. De
kan då använda den uppkomna förlusten för att reducera
sin framtida beskattning av uppskjuten reavinst på
bostadsaffärer, säger skattedirektör Olof Wallin på
Skatteverket.
- Man ska årligen bekräfta att man äger sin bostad i
exempelvis Spanien. Men till den som glömmer det, eller
struntar i det, kommer vi att få skicka ut påminnelser
och förelägganden, vilket ger oss merjobb och högre
kostnader. I slutändan har vi visserligen möjligheten
att besluta om att den uppskjutna beskattningen ska
återtas till beskattning i Sverige omgående, men även
detta kräver utökad administration för oss, säger
skattedirektör Olof Wallin.
tillbaka
Svenskt AB kan köpa hus i Spanien
och hyra ut det förmånligt
Företaget kan äga fastigheten och stå
för alla kostnader och då blir fastigheten en tillgång i
företaget. Om anställda, i AB även ägarna, använder
fastigheten utan att betala så förmånsbeskattas de som
använt villan eller lägenheten. Skatten blir samma
skattesatts som den anställde har på sin ordinarie lön
plus sociala avg. på ett skäligt förmånsbelopp (60 - 80%
av vad en annan person skulle betala om denne hyrde
villan eller lägenheten genom en agent). Om användarna
betalar dessa 60 - 80% till företaget som hyra så är det
OK utan skattekonsekvenser. (man slipper då också de
sociala avg.) Om det blir ett privat köp av fastigheten
och de hyr ut den till företagets anställda så är det en
intäkt för fastighetsägaren och skall då tas upp i den
privata deklarationen.
tillbaka
Spansk Inkomstskatt
Näringsverksamhet Näringsidkare
beskattas för sin andel av näringsverksamhetens
resultat. Handelsbolagets delägare skattar således för
sin respektive andel av det årliga resultatet. När
årsresultatet skall bestämmas dras kostnaderna från
intäkterna. Alla kostnader som är nödvändiga för
intäkternas förvärvande får dras av. För
värdeminskningsavdrag har skattemyndigheten beslutat om
såväl maximimiprocent som minimiprocent uppdelat på
varje bransch. Vid företagens skatteregistrering får
företagaren själv bestämma om bokföringen skall vara
kontantmässig eller bokföringsmässig. Vid kontantmässig
bokföring får kostnaderna endast bokföras när de betalas
medan periodisering sker vid den bokföringsmässiga
redovisningen.
Preliminär F-skatt betalas med 20 % på varje kvartals
vinst. (För nystartad verksamhet med 7 %) Inkomst från
eget bolag (aktiebolag eller kapitalbolag) Normalt
är lön från eget bolag jämställt med lön från från
vilken anställning som helst. För de näringsidkare som
bolagiserat sin egen kompetens (tex arkitekt, läkare,
advokat, revisor etc) blir inkomsten densamma som
bolagets vinst och beror därför ej på löneuttaget.
Genomsyn råder således.
tillbaka
Inkomst från förmånsvärde av fast egendom
Alla ej residenta personer som äger
fast egendom måste skatta på ett beräknat förmånsvärde.
Detta fastställs till 2 % av taxeringsvärdet (valor
catastral). Normalt är detta den enda inkomsten som ej
residenta behöver skatta för i Spanien. Eftersom ej
residenta betalar en inkomstskatt om 25 % blir skatten
0,5 % av taxeringsvärdet.
tillbaka
Löneinkomster / pensioner
Varje arbetsgivare skall varje månad
betala lön samt dra källskatt på denna lön.
Minimiprocenten är vid tillfällig anställning 2 % och
för fast anställda 0 %. Källskatten betalas till
skattemyndigheten en gång per kvartal. Under januari
månad påföljande år lämnas kontrolluppgift. Med lön
menas kontant bruttolön samt olika förmånsvärden. Det
kan vara förmån av fri bil, fri kost, fri bostad etc. I
praktiken brukar emellertid olika förmåner sällan
beskattas. För en svensk med residencia i Spanien medför
det att löner och pensioner erhållna från Sverige
beskattas fullt ut i Spanien med undantag för
offentliganställdas pensioner. Omvandlingen från kronor
till euro sker till en kurs som bestämmes av spanska
skattemyndigheten.
tillbaka
Inkomst av fastighet Ej resident
person som avyttrar sin bostad
blir beskattad med 35 % av vinsten. Inköpspriset skall
uppindexerat beroende på innehavstid. Vinsten beräknas
som försäljningspris minus försäljningsomkostnader minus
uppindexerat anskaffningspris minus reparationer som
utförts med byggnadslov. Köparen skall inbetala 5 % av
köpesumman direkt till skattemyndigheten (inom 30 dagar)
och säljaren får endast ut 95 % av köpesumman. Senast
tre månader senare skall säljaren betala sin
reavinstskatt. För resident person gäller samma sak men
dels skall köparen ej betala 5 % direkt till
skattemyndigheten dels sker deklarationen samtidigt som
övriga inkomster skall deklareras.
Till sist kan resident person få uppskov med sin
reavinst enligt liknande regler som i Sverige.
Skattesatsen för resident person är 15 %.
tillbaka
Inkomst av kapital
För handel med värdepapper sker en
summering för hela året varvid vinster får kvittas mot
förluster. Vinsten beskattas som vanlig lön såvida inte
innehavet varat minst 1 år då skatt utgår med 15 %
oberoende av vinstens storlek.
- Utdelningar, räntor etc betraktas som vanlig inkomst.
- Avdrag Fram till för några år sedan fanns i Spanien en
stor mängd avdrag. Sanering har
skett och istället finns numera frikostiga grundavdrag för alla samt ett
färre antal avdragsgilla
poster.
Några viktigare avdragsgilla poster är;
- Viss del av räntor och amorteringar på lån
avseende permanentbostad. Ju nyare lån desto
högre avdrag.
- 15 % avdrag för förvärv av permanentbostad samt för
kostnader avseende ny, till, eller
ombyggnation där byggnadslov beviljats.
- Pensionsförsäkring
- Mor- och farföräldrar som bor i hemmet
- Handikappade barn
- Antal hemmavarande barn under 25 år.
Grundavdrag;
Anställda och pensionärer gör ett grundavdrag mot
lön/pension om följande belopp. Om lönen/pensionen per
år max uppgår till ca 8.200 euros blir avdraget ca 3.000
euros. Vid lön/pension per år över ca 12.000 euros per
år blir avdraget sänkt till ca 2.300 euros. Vid lön
däremellan proportionras avdraget. Avdraget gäller ej
egna företagare.
Alla inkomsttagare gör dessutom ett annat grundavdrag om
ca 3.300 euros per år. Pensionärer får emellertid ett
grundavdrag om ca 4.000 euros. Högre avdrag finns för
handikappade personer. Avdragets storlek beror dessutom
på handikappets omfattning.
Avdrag för barn medges med ca 600 euros per barn för de
två första barnen. För tredje barnet och uppåt blir
avdraget ca 900 euros per barn. För barn under 3 år
medges ytterligare ca 150 euros. För barn mellan tre och
sexton år medges ytterligare avdrag med ca 75 euros per
barn.
Följande miniminivåer för årslön gäller för
nolldeklaration;
- Ogift utan barn: ca 7.500 euros
- Ogift med ett barn: 10.100 euros
- Ogift med mer än ett barn: ca 11.100 euros
- Familj med en förvärvsarbetande person utan barn: ca
10.100 euros
- Familj med en förvärvsarbetande person ett barn: ca
11.100 euros
- Familj med en förvärvsarbetande person mer än ett
barn: ca 12.200 euros
- Familj med två förvärvsarbetande personer utan barn:
ca 7.500 euros
- Familj med två förvärvsarbetande personer med ett
barn: ca 8.100 euros
- Familj med två förvärvsarbetande personer mer än ett
barn: ca 8.700 euros
Det kan även nämnas att Spanien tillämpar frivillig
sambeskattning för makar avseende inkomst men
obligatorisk särbeskattning av förmögenhet.
Den som uppburit lön eller pension i Spanien från högst
en källa (ej egenföretagare) där skatt dragits enligt
tabell ej behöver deklarera om inkomsten understiger ca
21.000 euros per år. Det betyder i praktiken att alla
"vanliga" inkomsttagare ej behöver deklarera.
Det är även viktigt att uppmärksamma att preliminär
skatt som inbetalts till skattemyndighet i Spanien eller
så vitt jag vet samtliga EU-länder utom Sverige
tillgodoräknas inkomsttagaren. Preliminär skatt som
inbetalts till svensk skattemyndighet kan ej
tillgodoräknas den svensk som bor i Spanien och uppbär
svensk pension. Däremot finns ett förfarande som säger
att den i Spanien inbetalda skatten kan återfås från de
svenska skattemyndigheterna.
tillbaka
|
